Признание курсовых разниц для налога на прибыль по мере погашения задолженности в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

За нововведениями в законодательстве очень сложно уследить, особенно если они выпускаются в жаркий период подготовки годовой бухгалтерской отчетности. С 01.01.2022 г. вступил в силу ФЗ от 26.03.2022 № 67-ФЗ "О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть 2 НК РФ". Этим законом установлен особый порядок расчета положительных и отрицательных курсовых разниц по обязательствам и требованиям в иностранной валюте: теперь их нужно признавать в доходах и расходах на дату прекращения или исполнения требования либо обязательства (п. п. 12 и 13 ст. 2 закона). Это касается положительных курсовых разниц, которые возникли в 2022 - 2024 годах, и отрицательных, возникших в 2023 - 2024 годах. И если просто о принятии закона бухгалтеры еще могли услышать в новостных лентах, то разбираться как это реализовано в 1С наверняка времени не было совсем. Благодаря данной публикации с подробным примером расчета курсовых разниц в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 вы с легкостью наверстаете упущенное и восполните пробел знаний в этой теме! 

Для положительных курсовых разниц правило распространяется на правоотношения с 1 января 2022 года. Для отрицательных оно вступит в силу только 1 января 2023 года (ч. ч. 2 и 4 ст. 5 закона).

Вкратце напомним, какая разница у нас будет положительная, а какая – отрицательная.

При пересчете дебиторской задолженности и валютных средств положительная курсовая разница возникает, если курс иностранной валюты повысился по сравнению с курсом на дату предыдущего пересчета. А при пересчете кредиторской задолженности - наоборот: положительная курсовая разница возникает при снижении курса (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Отрицательная курсовая разница возникает (п. 13 ПБУ 3/2006, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ):

- в отношении валютных средств и дебиторской задолженности – если курс валюты снизился по сравнению с курсом на дату предыдущего пересчета;

- в отношении кредиторской задолженности – если курс валюты повысился по сравнению с курсом на дату предыдущего пересчета.

В 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 эти нововведения были реализованы в релизе 3.0.110.24 от 06.04.2022 г. В разделе «Главное» - «Обновления» можете ознакомиться с основными рекомендациями разработчиков по этой теме. 



Рассмотрим более подробно как реализован порядок расчета курсовых разниц по-новому в программе на примере поставщика и покупателя.

Расчет курсовых разниц у поставщика ООО «Василек»

По условиям примера ООО «Василек» заключил с покупателем ООО «Росток» договор поставки товара в у.е. с отсрочкой оплаты 30 дней на сумму 20 000,00 USD. Реализация товара была 21.02.2022 года. Задолженность покупателем была оплачена 21.03.2022. Рассмотрим начисление курсовых разниц в БУ и НУ.

21.02.2022 г. ООО «Василек» проводит реализацию товара в адрес покупателя ООО «Росток» на 20 000,00 USD.



В движениях документа мы видим, что отражена выручка 20 000,00 USD по курсу на дату отгрузки (75,7619) в сумме 1 515 238,00 рублей:



На конец месяца дебиторская задолженность покупателя составила 20 000,00 USD. А чтобы понимать, сколько это будет в рублях, нам нужно сначала сформировать регламентную операцию «Переоценка валютных средств», так как на последнее число месяца рассчитываются курсовые разницы, которые могут как увеличить рублевую сумму задолженности, так и уменьшить ее.

В принципе, она также формируется автоматически при проведении регламентной операции «Закрытие месяца» в разделе «Операции».



После выполнения Закрытия месяца откроем «Справку-расчет переоценки валютных средств».

Видим, что в БУ у нас рассчиталась и списалась на прочие доходы курсовая разница в сумме 155 732,00 рублей:



Сформируем ОСВ по счету 62.

Мы видим, что задолженность покупателя в рублях на 28.02.2022 г. у нас отличается в БУ и НУ, в БУ она больше на 155 732,00 рублей:



Чтобы понять, почему образовалась разница, посмотрим карточку счета.

Видим, что регламентной операцией «Переоценка валютных средств» у нас рассчиталась положительная курсовая разница в БУ, а в налоговом учете начисления курсовых разниц нет и образовалась временная разница в сумме 155 732,00 рублей:



Рассмотрим, почему так произошло.

В БУ курсовая разница рассчиталась по прежним правилам:

20 000,00 USD (83,5485 (курс на 28.02.2022) – 75,7619 (курс на 21.02.2022) = 155 732,00 рублей.

А в НУ для положительных курсовых разниц у нас новый порядок расчета, поэтому на последнее число месяца такая курсовая разница не рассчитывается и у нас возникает временная разница (ВР) на сумму курсовой разницы в БУ.

Далее, 21.03.2022 г. покупатель оплачивает задолженность в размере 20 000,00 USD по курсу на 21.03.2022 103,9524 в сумме 2 079 048,00 рублей:



Посмотрим движения документа:



Мы видим, что суммы курсовых разниц в БУ и НУ отличаются. Рассмотрим подробнее, откуда образовалась эта разница.

Как мы помним, с 01.01.2022 г. положительная курсовая разница в НУ у нас рассчитывается только на дату погашения/исполнения обязательства. Поэтому она рассчитывается как разница между курсом на дату погашения/исполнения обязательства (21.03.2022) и курсом на дату возникновения этого обязательства, т.е. дату реализации (21.02.2022). Тогда как в БУ курсовая разница у нас рассчитывается по прежним правилам, а именно на последнее число месяца и на дату погашения/исполнения обязательства.

Проверим расчет курсовых разниц:

В БУ: 20 000,00 (103,9524 (курс на 21.03.2022) – 83,5485 (курс на 28.02.2022)) = 408 078,00 рублей;

В НУ: 20 000,00 (103,9524 (курс на 21.03.2022) – 75,7619 (курс на 21.02.2022)) = 563 810,00 рублей.

Этим же документом у нас погашается временная разница на сумму 155 732,00 рублей.

Расчет курсовых разниц у покупателя ООО «Росток»

Условия примера у нас те же. Только рассмотрим теперь все операции со стороны покупателя.

Итак, 21.03.2022 г. ООО «Росток» проводит у себя в учете поступление товара от поставщика ООО «Василек».



В движениях документа мы видим, что программа перевела 20 000,00 USD в рубли по курсу на дату поступления 21.02.2022 (75,7619) в сумме 1 515 238,00 рублей, в т.ч. НДС 252 539,67 рублей:



На 28.02.2022 г. задолженность ООО «Росток» перед поставщиком «Василек» составляет 20 000,00 USD.

Чтобы понимать, сколько это будет в рублях, нам нужно также открыть регламентную операцию «Переоценка валютных средств» за февраль при выполнении «Закрытия месяца» в разделе «Операции».



В справке-расчете мы видим, что начисленная курсовая разница в БУ списана на прочие расходы в сумме 155 732,00 рублей:



После проведения регламентной операции «Переоценка валютных средств» сформируем ОСВ по счету 60, чтобы посмотреть задолженность на конец месяца. Мы видим, что и в БУ и в НУ задолженность перед поставщиком у нас отражена в одинаковой сумме 1 670 970,00 рублей:



Раскроем карточку счета.

В ней мы видим, что курсовые разницы и в БУ и в НУ у нас рассчитались одинаково. Это объясняется тем, что для покупателя эта курсовая разница – отрицательная, поэтому никакого различия в расчете курсовой разницы в БУ и НУ не будет.



Далее, 21.03.2022 г. покупатель ООО «Росток» оплачивает задолженность поставщику в размере 20 000,00 USD по курсу на день оплаты 103,9524 в сумме 2 079 048,00 рублей:



В движениях документа мы видим, что курсовая разница в БУ и НУ рассчиталась одинаково: 20 000,00 (103,9524 – 83,5485) = 408 078,00 рублей, потому что для покупателя эта курсовая разница отрицательная, а как мы помним, особый порядок расчета для отрицательных курсовых разниц вступит в силу только с 01.01.2023 года.



Таким образом, в бухгалтерском учете и поставщика и покупателя курсовые разницы будут рассчитываться одинаково, разница будет только в расчете курсовых разниц в налоговом учете.

Автор статьи: Светлана Дубовик

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

Комментарии  

 
0 #1 Юрий 30.03.2023 22:44
Светлана, спасибо за статью.
А подскажите, как нужно настроить программу, чтобы она учитывала отрицательные курсовые разницы на «временных разницах»?
Цитировать
 

Поиск по сайту

Переключить версию

Форма входа

Яндекс.Метрика
Политика конфиденциальности
Согласие на обработку персональных данных
Оферта на информационно-консультационные услуги
Оферта на образовательные услуги